¿Su empresa factura más de 50 millones? Así cambia su ISR en 2027

Las personas morales con ingresos mayores a 50 millones tendrán un límite a sus deducciones y a sus pérdidas fiscales. Qué cambia, ejemplo y excepciones.

B & C Consultores Fiscales

11/3/20264 min read

Si su empresa es persona moral y tiene ingresos de más de 50 millones de pesos al año, en 2027 podría pagar más ISR aunque la tasa siga en 30%. La reforma a la Ley del ISR del Paquete Económico 2027 pone un límite a cuánto puede deducir, a cuánto de sus pérdidas puede aplicar cada año y sube sus pagos provisionales. Le explicamos qué cambia, con números.

En qué va la reforma

13 de octubre de 2026: la Cámara de Diputados aprobó la reforma.
27 de octubre de 2026: el Senado la aprobó con un cambio: dejó fuera del límite a las armadoras de autos y a las gasolineras. Por ese cambio, regresó a Diputados.
Siguiente paso: Diputados revisará ese cambio (programado para el 4 de noviembre); después se publica en el Diario Oficial y entraría en vigor el 1 de enero de 2027.

Todavía no es ley publicada, pero ya pasó por las dos cámaras; lo prudente es prepararse desde ahora.

A quién le aplica

A las personas morales del régimen general con ingresos acumulables de más de 50 millones de pesos en el año que tengan utilidad fiscal. No aplica a personas físicas.

Quedan fuera, entre otros: las empresas del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (AGAPES), los coordinados de autotransporte, las maquiladoras (salvo por sus ventas en México), las empresas con menos de cinco años de inscritas en el RFC (con reglas para evitar abusos), las instituciones de seguros, las empresas en quiebra y, por el cambio del Senado, las armadoras de vehículos y las gasolineras.

1. Límite a las deducciones

La regla tiene dos casos:

Si sus deducciones son de hasta 96.67% de sus ingresos, sólo podrá deducir el 99% de ellas en el año.
Si sus deducciones pasan del 96.67% de sus ingresos, sólo podrá deducir hasta el 96.67% de sus ingresos.

Lo que no pueda deducir no se pierde: lo podrá aplicar, actualizado, en los siguientes 20 años. Pero el ISR se paga hoy, así que el golpe es al flujo de efectivo.

Ejemplo con margen bajo. Una comercializadora vende 100 millones y tiene 98 millones de costos y gastos deducibles:

Hoy: deduce $98,000,000, su utilidad fiscal es de $2,000,000 y paga $600,000 de ISR.
Con la reforma: sólo deduce $96,670,000, su utilidad fiscal sube a $3,330,000 y paga $999,000 de ISR.

Paga casi $400,000 más ese año. Los $1,330,000 que no pudo deducir los aplicará en años siguientes.

Ejemplo con margen más amplio. Si con los mismos 100 millones de ingresos sus deducciones fueran de 90 millones, sólo podría aplicar 89.1 millones (el 99%). Su ISR pasaría de $3,000,000 a $3,270,000.

Entre más bajo es el margen del negocio, más le pega: distribuidoras, comercializadoras y empresas de alto volumen con poca utilidad.

2. Límite a las pérdidas fiscales

Si su empresa trae pérdidas de años anteriores, sólo podrá aplicarlas hasta el 50% de la utilidad fiscal de cada año. Por ejemplo, con una utilidad de 10 millones y 20 millones de pérdidas, sólo podrá restar 5 millones ese año y pagará ISR sobre los otros 5. A cambio, el plazo para aprovechar las pérdidas sube de 10 a 20 años.

3. Pagos provisionales más altos en 2027

Si en 2026 su empresa tuvo más de 50 millones de ingresos, el coeficiente de utilidad de sus pagos provisionales de 2027 se multiplicará por 1.0658 si sus deducciones fueron de hasta 96.67% de sus ingresos, o por 2.6162 si pasaron de ese porcentaje. En las empresas de margen muy bajo, eso puede más que duplicar el pago mensual de ISR.

4. Otros cambios para empresas

Intereses: el límite para deducir intereses netos baja del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada.
Deducción inmediata: se podrá deducir de inmediato la inversión en activo fijo nuevo adquirido de 2027 a septiembre de 2030, con requisitos.

Buenas noticias para las pymes: RESICO más amplio

Personas morales: el límite para tributar en RESICO sube de 35 a 50 millones de pesos al año (sólo para sociedades formadas únicamente por personas físicas), y el régimen pasa a ser opcional.
Personas físicas: el límite sube de 3.5 a 5 millones de pesos al año.

Si su empresa factura entre 35 y 50 millones, conviene revisar si le sale mejor RESICO que el régimen general.

Qué hacer antes del 1 de enero de 2027

Calcule si rebasa los 50 millones de ingresos acumulables en 2026 y en lo que proyecta para 2027.
Mida su margen fiscal: compare sus deducciones contra el 96.67% de sus ingresos.
Proyecte su ISR y sus pagos provisionales de 2027 con las nuevas reglas, para que el flujo no lo sorprenda.
Revise si le conviene RESICO si factura entre 35 y 50 millones.
Revise sus pérdidas pendientes y en cuánto tiempo las podrá aplicar con el límite del 50%.
Planee sus inversiones para aprovechar la deducción inmediata 2027–2030.

Cómo le ayudamos

En B & C Consultores Fiscales le hacemos una proyección de su ISR 2027 con sus números reales: cuánto pagaría con la reforma, cuánto le subirían sus pagos provisionales y qué opciones legales tiene para cuidar su flujo. La primera consulta es sin costo.

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Fuentes

Información actualizada al 3 de noviembre de 2026. Los ejemplos son ilustrativos y no sustituyen una revisión de su caso.

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